增值税零申报了,附加税费是报还是不报?

    发布时间:2019-07-22

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企业增值税零申报后,附加税费到底需不需要进行申报呢?让我们先来看看这条规定,根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》 (国家税务总局公告2016年第6号):二、随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报

但实际业务中,企业只要有税费种认定信息就需要申报哦!明确了这个问题之后,又有会计发问了:

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有申报逾期才会有罚款,小编在向12366咨询的时候,发现这种情形下各地的申报情况还有所不同。有的地区在增值税零申报之后会自动进行附加税费的申报(可以说就是政策所规定的“免于零申报”);而有的地区则还是需要纳税人进行手动零申报。部分地区参考如下:

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自动零申报倒是没有逾期罚款的烦恼了,那么手动申报的地区,如果逾期申报会涉及罚款吗?

同样的,各地实际执行也不尽相同。比如深圳、四川等地区,逾期申报需要根据征管法的要求缴纳罚款;但新疆、广东等地区,是不涉及罚款问题的。(注:上述内容为各地12366的回复口径)

细心的会计估计发现了:深圳地区不是自动申报吗?怎么还会出现逾期被罚款的情况?

其实,深圳虽然有自动申报的情形,但是企业可能会作废申报成功的城建税、教育费附加,如果作废后没有再申报,会导致逾期,也是有罚款的(至于人家为什么作废后还不申报,这个问题很超纲)。

政策参考:《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。

如果没有及时申报报表,除了可能涉及罚款还会影响纳税信用。根据《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的公告,未按规定期限纳税申报按税种按次计算扣分。关于信用扣分税局也不是说说而已,最近好些成都的会计朋友们收到了如下提示:

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提示:

1、增值税零申报后,城建税、教育费附加自动申报的地区建议增值税申报之后可以在申报实时查询看一下有没有附加税申报记录比较稳妥。

2、文件中规定的是城建税教育费附加免于零申报,地方教育附加没有免于零申报,还是需要正常申报的。

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